2022-04-09 19:51:35
來源：騰訊網
經濟觀察網 記者 符小茵3月31日是港股發布初步年度業績公告的最后期限日，無法公布經審核業績的龍光集團、融信中國、富力地產、景業名邦、明發集團、三盛控股等多家房企相繼交出了未經審核的截至2021年12月31日止年度的財務業績。
這一舉措實際上不符合港交所《上市規則》13.49（2）條的要求，該條例要求初步公告的年度業績必須經過核數師協定同意。
不過考慮到新冠疫情可能會擾亂部分發行人的匯報或審核程序，今年2月21日，證監會與聯交所重申，繼續沿用2020年聯合聲明中的類似做法，容許受疫情影響的上市公司發布未與其核數師議定的業績公告或財務報表，以符合于3月31日發布業績的規定并繼續交易。
早在2020年2月，證監會與聯交所發布聯合聲明，表示在受到疫情影響的情況下，如果發行人無法與其核數師取得同意，但卻在其他各方面能夠完全遵從《上市規則》內的其他匯報規定，那么發行人在限期內刊發未與其核數師議定的初步業績公告，聯交所一般會容許其證券繼續買賣。
甚至，港交所容許發行人在3月底前僅刊發重要財務資料。根據2020年3月16日《有關在 COVID-19 大流行下刊發業績公告的聯合聲明的進一步指引》（以下簡稱《指引》），如果發行人的運作因受新型冠狀病毒感染疫情嚴重影響而無法準備管理賬目，為使其證券得以繼續交易，港交所亦容許發行人僅刊發重要財務資料，其中包括：關鍵財務數據，例如資產、負債、收入和支出及股東權益變動等。
至于送交年度報告（包括年度賬目及相應核數師報告）的時間，港交所也給出寬限。根據《指引》，按照規定刊發了未經審核初步業績或者管理賬目、重要財務資料的發行人，初次延期最多可至聲明刊發日起計的 60 天內。
過去的2021年，有27家上市公司引用相關指引來尋求港交所的時間寬限，其中能在3月31日及之前刊發管理賬目的上市公司，證券買賣并未被中斷。
近10家房企無法發布未經審核財報停牌
據經濟觀察網不完全統計，佳兆業、當代置業、世茂集團、融創中國、中國奧園、陽光100、花樣年等近10家房企由于無法提供未經審核初步業績或者管理賬目、重要財務資料，于4月1日起在聯交所暫停買賣。
絕大多數表示無法如期完成財務報表擬備工作的房企都將原因歸咎于疫情影響，比如，世茂集團在公告中解釋不刊發 2021 年度之未經審核全年業績是因為最新一波 COVID-19 爆發導致位于上海的總部辦公大樓被防疫封控及參與準備程序的部份員工正處于防疫隔離期，且解除防控措施的時間不能確定。
新力控股、當代置業、陽光100三家房企提及人員變動延緩了擬備進度，其中新力控股表示，雖已盡力招聘替代人員，但因財務報告單位人員短缺，以致單位無法正常有效運作。
融創中國、中國奧園則表示需要更多時間評估集團的財務情況。融創表示，近期因國際評級機構下調公司評級引起有關境外貸款的問題以及融創房地產境內公開債展期事項等對財務報表影響具有不確定性，因此預期無法刊出未經審核年度業績；奧園提到，由于2021年第四季度以來集團經營環境的變化，公司管理層需要更多時間來評估潛在減值撥備，該等潛在減值撥備可能對2021年度業績產生重大影響。
此外，陽光100還提到，財務報表擬備工作受到房地產行業整體下滑趨勢影響。
根據港交所《上市規定》13.50條，上述房企將持續暫停交易直至能發布所規定的財務資料為止。
疫情及其他影響審計進程的因素
據經濟觀察網不完全統計，7家刊發未經審核業績的上市房企，包括龍光集團、融信中國、富力地產、景業名邦、明發集團、三盛控股、寶龍地產，在延遲刊發經審核業績的相關公告中，無一例外都提及疫情對其審計工作的影響。
上述房企皆聲稱疫情對寄發、獲取外部函證及資料等造成不便進而耽誤了審計進程。
比如，融信中國表示，由于擔心COVID-19在社區中傳播，快遞服務受到干擾。上述情況致使對集團會計記錄、資料及系統的實地訪問受限；致使資料及材料的提供受到干擾或延遲；致使寄發及接收文件（包括編制及寄發審核確認函件及銀行確認書）受到干擾或延遲。
房企提及的其他疫情影響包括，員工被隔離導致相關工作人手不足，總部或者辦事處被限制出入導致蓋章困難。
一名前審計行業從業者告訴經濟觀察網，疫情導致的遠程辦公確實會在一定程度上影響審計進度。因為審計是講究獲取證據的業務，而這些資料的收集需要被審計企業、銀行甚至相關合作伙伴的配合。比如對“應付賬款”一欄的審計，審計師就需要給被審計企業的欠款單位發詢證函核實具體金額。
某些情況下，到客戶現場辦公的效率更高。上述人士也表示，在遇到財務人員不積極配合的情況下，他通常只能前往該公司現場督促財務人員提供資料，“拿著U盤去現場拷資料或者當面看著對方將資料發送到我郵箱”。
羅兵咸永道（普華永道）會計師事務所在辭任寶龍地產核算師的辭任函中亦表示，提供所要求的跟進資料，以及發出及接收多筆銀行及其他賬款結余的確認已因中國近期新冠肺炎疫情反覆影響而進度落后。
不過，上述前審計行業從業者也表示，審計工作的最終目的是出具意見報告，資料收集延誤確實會影響進度，但通常影響審計報告出具的最主要因素是審計師和企業對審計調整無法達成共識，“很常見的一種情況是審計師做出一筆審計調整，但是甲方企業不同意做該調整，如果不做調整的話審計師就只能出具非標（非標準無保留意見）報告，但是甲方也不想接受非標報告，最終雙方就陷入了僵持”。
通常，會計師事務所出具的審計意見分為五種類型，分別為：標準無保留意見、附帶說明的無保留意見、保留意見、無法出具意見、否定意見。
“‘無保留意見’意味著審計師未發現重大錯誤也未發現廣泛的錯誤，也未發現重大且廣泛的錯誤，即審計師對報告整體是負責的?！鄙鲜鋈耸拷忉?，“其中‘標準無保留意見’是最好的審計結果，‘附帶說明的無保留意見’則取決于附帶事項，此外三種審計意見對于上市公司來說都不是那么正面。
另有房企提及核算師更換影響審計進度。
據經濟觀察網梳理，今年至少有5家房企在披露財報數據之前更換了核數師，包括世茂集團、中國奧園、融信中國、寶龍地產、合生創展，辭任理由或為雙方對完成審核時間未達成一致，或為對可能的額外費用未達成一致，或兩者兼具。
經濟觀察網根據中國奧園、世茂集團、融信中國、寶龍地產、合生創展2020年年報梳理，其給核數師支付的2020年度酬金分別為1319萬元、2399萬元、991萬元、1167萬元人民幣及902萬港元。
四大會計師事務所之一的普華永道至少辭任了4家上市房企的獨立核算師一職。在辭任函中，普華永道曾表示，需要額外的資料或者解釋以推進審計工作，包括要求融信管理層對個別銀行存款抵押作出進一步澄清以及要求世茂集團提供關于涉及合營企業及聯營公司的若干信托貸款安排的資料。
據經濟觀察網統計，辭任之前，普華永道與合生創展、世茂集團、寶龍地產、融信中國的合作已至少持續19年、15年、12年以及6年；且除合生創展外，上述房企都是自上市以來首次更換會計師事務所。
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