“數(shù)字大棒”要來了嗎？"數(shù)字稅"是否會橫空出世？

全球年內(nèi)已有30多個國家對科技巨頭征收數(shù)字稅，中國高級官員近來也頻頻發(fā)聲，計劃將數(shù)字稅研究提上日程。去年，專家曾稱中國短期內(nèi)應(yīng)該不會考慮征收數(shù)字稅。如今呢?

科技巨頭面臨全球反壟斷浪潮之際，數(shù)字稅頻繁出現(xiàn)在中國高級官員口中，相關(guān)討論也是甚囂塵上。

“數(shù)字大棒”要來了嗎?

發(fā)生了什么?

12月16日周三，中國證監(jiān)會科技監(jiān)管局局長姚前在新京報貝殼財經(jīng)主辦的“新發(fā)展新格局 資本市場再出發(fā)” 高峰論壇上表示，基于“用戶創(chuàng)造價值”理念，作為公眾代表，政府是否有必要像征收自然資源稅一樣，對平臺企業(yè)征收數(shù)字服務(wù)稅，值得深入研究。

總的來說，雖然目前數(shù)字稅的征收對象主要是大型的跨國互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，背后的用戶創(chuàng)造價值理念表達了這么一個觀點，用戶數(shù)據(jù)是平臺的價值來源，不應(yīng)是免費的。

研究和關(guān)注數(shù)字稅對中小企業(yè)也具有重要的意義。

他進一步稱，數(shù)字稅落地還存在挑戰(zhàn)，下一步將密切關(guān)注數(shù)字稅國際改革進展，加強數(shù)字稅理論研究和實踐探索，積極參與國際規(guī)則制定，建立規(guī)范、公平、科學(xué)、合理的數(shù)字稅制度。

此前一天，中國財政部原副部長朱光耀在第四屆中國互聯(lián)網(wǎng)金融論壇上也稱，是時候?qū)?shù)字稅收進行總體研究，其中包括國際數(shù)字稅收問題，也有國家內(nèi)部的，特別是對擁有大型科技、數(shù)據(jù)、消費者流量平臺的國家的針對性研究。

他表示，過去數(shù)年國際范疇內(nèi)的數(shù)字稅收已有討論，但單一國家國內(nèi)的數(shù)字稅收都還未提上議事日程，今天擁有大型互聯(lián)網(wǎng)公司的國家應(yīng)把國內(nèi)數(shù)字稅收適時提上議事日程。

在朱光耀看來，數(shù)字稅收的研究、制定及實施問題是在宏觀框架下推動數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展需要研究的政策性問題之一，此外還要關(guān)注數(shù)據(jù)安全等普遍規(guī)則制定、數(shù)字貨幣問題、反壟斷問題等。

數(shù)字稅是什么?

頻頻被高級官員提起，數(shù)字稅究竟是什么?

早在7月，華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院學(xué)術(shù)委員會委員馮俏彬就曾指出，數(shù)字稅的第一層含義是對電子商務(wù)征稅，其性質(zhì)是流轉(zhuǎn)稅。同時，這個層面的數(shù)字稅也是國內(nèi)稅的概念。征與不征收、怎么征，各個國家對此有完全的決定權(quán)。

而數(shù)字稅的另一層含義是經(jīng)濟數(shù)字稅收。這就是目前在國際層面上，受到極大關(guān)注的OECD經(jīng)濟數(shù)字化的稅收解決方案。

在這個層面，數(shù)字稅涉及的是跨國的互聯(lián)網(wǎng)公司、數(shù)字巨頭所創(chuàng)造的巨額利潤在不同國家之間的分配問題，是所得稅。涉及到各國的稅收分配問題屬于國際稅收范疇，必須通過國際協(xié)商協(xié)定。

更深入地來看，中央財經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算研究中心主任王雍君將數(shù)字稅寬泛地定義為對數(shù)字企業(yè)(數(shù)字業(yè)務(wù)收入及其利潤)的額外征稅，涵蓋補償性數(shù)字稅和矯正性數(shù)字稅，前者支持共同市場，后者支持社會公正。

他撰文稱，數(shù)字稅的第一項理論基礎(chǔ)在于，對數(shù)字企業(yè)征收補償性數(shù)字稅，作為對偏離競爭中性的矯正，以使競爭中性的稅收條件在數(shù)字經(jīng)濟條件下亦可被滿足。

用以消除數(shù)字化租金的矯正性數(shù)字稅則可以作為一種懲罰機制用以內(nèi)化數(shù)字化企業(yè)的負外部性。

目前，數(shù)字經(jīng)濟的兩面性創(chuàng)設(shè)了對數(shù)字稅進行理論基礎(chǔ)思考的大背景：數(shù)字化企業(yè)可以利用數(shù)字化力量行善，也可能濫用數(shù)字化力量“施惡”并從中獲利。

支持共同市場有效運作所依賴的競爭中性，連同支持社會公正所依賴的限制數(shù)字化租金，共同定義了數(shù)字稅作為“止惡”工具理應(yīng)發(fā)揮的兩類基本作用。

據(jù)此，把數(shù)字稅區(qū)分為補償性數(shù)字稅和矯正性數(shù)字稅是適當?shù)暮捅匾?，前者旨?ldquo;補齊稅差”——作為對BEPS的救濟機制;后者旨在防控附加損害，即從濫用數(shù)字化力量制造“負外部性”活動中攫取數(shù)字化租金。

補償性數(shù)字稅是“必須的”，矯正性數(shù)字稅則是“選擇性的”。選擇應(yīng)在控制外部性的各種機制中做出，包括對數(shù)字化企業(yè)強制實施額外監(jiān)管和信息披露。

歐洲已經(jīng)行動起來

近年來，推動數(shù)字稅相關(guān)研究的還有歐盟等經(jīng)濟體。

歐盟幾年前就早已提出要對科技巨頭發(fā)起反壟斷監(jiān)管，包括推出“數(shù)字稅”等懲罰措施。近年來，歐盟政府更是強調(diào)“數(shù)字主權(quán)”，近期還公布了有關(guān)數(shù)據(jù)共享的新規(guī)則，提出一系列旨在促進歐盟成員國內(nèi)部跨境數(shù)據(jù)流通的提案，以幫助企業(yè)提高競爭力。

2019年7月，法國參議院批準征收數(shù)字稅，率先打響了全球征收數(shù)字稅的第一槍。

近日，法國還宣布將在12月重啟去上述數(shù)字服務(wù)稅征收計劃，對在法收入超過2500萬歐元、全球收入超過7.5億歐元的互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的數(shù)字服務(wù)稅。

該計劃涉及多家美國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，谷歌、Facebook、亞馬遜等多家美國互聯(lián)網(wǎng)巨頭均在被征稅之列。目前，F(xiàn)acebook與亞馬遜等已收到法國財政部門的催繳稅款通知。

據(jù)人民網(wǎng)報道，今年以來，全球已有30多個國家先后宣布對大型互聯(lián)網(wǎng)公司征收數(shù)字稅。

從今年1月起，意大利、奧地利、英國等國相繼實施各自國家制定的數(shù)字稅法案。歐盟、西班牙、奧地利、捷克、波蘭等經(jīng)濟體的數(shù)字稅法案正在醞釀實施當中。

在亞洲，今年年中，菲律賓眾議院批準了一項法案。根據(jù)法案提議，菲政府將對數(shù)字服務(wù)征收12%的增值稅。此前，新加坡、馬來西亞、印度、印度尼西亞和泰國等國已通過或者已實施開征數(shù)字稅的法案。

中國會否開征?

自法國數(shù)字稅生效以來，來自科技巨頭的批評、來自市場的質(zhì)疑聲音都很多，也有許多關(guān)于中國是否會開征數(shù)字稅的猜測。

科技日報曾在去年評論稱，當前，中國網(wǎng)絡(luò)購物、移動支付、共享經(jīng)濟等數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)新模式蓬勃發(fā)展。“數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化”成為中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的重要方略。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，中國已兼具數(shù)據(jù)大國與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大國的雙重身份。因此，對中國而言，征收數(shù)字稅不僅會影響中國國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，也將影響到中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)“走出去”的進程。

中國社會科學(xué)院國際法研究所助理研究員孫南翔當時也表示：

一方面，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主要營業(yè)地與用戶所在地基本同一，因此我國政府能通過增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等方式向互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收稅款;

另一方面，當前我國眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)赴海外投資，若我國支持并征收數(shù)字稅，將導(dǎo)致我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在國外面臨更大的稅收負擔。鑒于此，我國短期內(nèi)應(yīng)該不會考慮征收數(shù)字稅。

但他也認為，長期來看，作為互聯(lián)網(wǎng)大國，中國也應(yīng)積極研究探索數(shù)字稅制度，特別是應(yīng)解決數(shù)據(jù)利益在用戶、企業(yè)和政府之間的分配問題。同時，作為多邊機制的捍衛(wèi)者，中國也應(yīng)更加重視經(jīng)濟合作與發(fā)展組織數(shù)字經(jīng)濟工作組的研究工作，特別是應(yīng)積極分析各國數(shù)字稅收規(guī)則的發(fā)展趨勢。

關(guān)鍵詞： 數(shù)字稅